Комиссионная торговля в 1С

Как в 1С вести расчёты по товарам, переданным на комиссию?

Одним из способов продажи товаров является продажа через комиссионера на основании договора комиссии. По такому договору комитент, как владелец товара, поручает комиссионеру найти на товар покупателя и продать товар в определённом количестве, по определённой цене и в определённые сроки.

В этой статье я расскажу о том, как операции, связанные с продажей товара через комиссионера, отразить в программе 1С. Прежде чем мы перейдём к рассмотрению документов, которыми проводятся интересующие нас операции, давайте определимся с основными хозяйственными операциями, которые происходят при продаже товара через комиссионера.

При продаже товара через комиссионера в учёте комитента проводятся такие операции:

  1. Передача товара комиссионеру
  2. Продажа товара покупателю
  3. Отчёт комиссионера
  4. Смена валюты платежа комиссионера
  5. Получение от комиссионера выручки за реализованный товар
  6. Возмещение затрат комиссионера
  7. Вознаграждение комиссионера

Чтобы подробно рассказать обо всех операциях, связанных с продажей товара через комиссионера, давайте рассмотрим практическую задачу.

Задача

ООО «Волшебная Нива», которое мы далее будем называть Комитентом, занимается выращиванием сельскохозяйственной продукции. Однажды Комитент заключил комиссионный договор с ООО «Золотой Рассвет», далее именуемым как Комиссионер, о том, что Комиссионер обязуется продать полученный от Комитента товар. На основании договора комиссии Комитент передал, а Комиссионер получил товар на комиссию.

Полученный товар Комиссионер продал некой третьей фирме, которую мы будем называть Покупателем. За проданный товар Комиссионер получил выручку в валюте. Комиссионер предоставил Комитенту отчёт о том, что полученный на комиссию товар продан. В отчёте Комиссионер также указал стоимость дополнительных расходов, которые Комиссионер понёс и которые Комитент Комиссионеру должен возместить.

Через некоторое время Комиссионер начал рассчитываться с Комиссионером. Но конъюнктура рынка и условия договора сформировалась так, что Комиссионер расплачивался с Комитентом или в иностранной валюте, в которой была получена выручка от Покупателя, или в национальной валюте. Следовательно, выручка за проданный товар поступала от Комиссионера или на расчётный счёт в национальной валюте, или на валютный расчётный счёт Комитента.

А теперь эту тривиальную задачку мы постараемся решить с использованием программы 1С, и каждый этап решения задачи рассмотрим подробно.

1. Передача товара комиссионеру

Итак, первым делом после подписания договора комиссии Комитент передаёт Комиссионеру товар. Для того, чтобы отразить в программе 1С передачу товара на комиссию, нужно открыть журнал «Передача товара комиссионеру», который находится в меню «Журналы – Реализация – Передача товара комиссионеру». В журнале создаём новый документ «Передача товара комиссионеру».

Документ Передача товара комиссионеру
Документ "Передача товара комиссионеру" проводится для отражения в учёте факта передачи товара комиссионеру.

В документе «Передача товара комиссионеру» нужно заполнить такие реквизиты:

  • Номер документа (подставляется автоматически).
  • Дата документа (дата передачи товара на комиссию).
  • Комиссионер (организация выбирается из справочника «Контрагенты»).
  • Договор (договор комиссии выбирается из справочника «Договоры»).
  • Склад Приход (склад, на котором будет числиться переданный на комиссию товар; должен быть указан виртуальный склад, соответствующий Комиссионеру; выбирается из справочника «Склады»).
  • Лицо Приход (работник Комитента, ответственный за переданный товар; выбирается из справочника «Лица»).
  • Склад Расход (склад Комитента, с которого списывается товар; выбирается из справочника «Склады»).
  • Лицо Расход (работник Комитента, с которого списывается товар; выбирается из справочника «Лица»).
  • Инфо (комментарий к документу, который заполнять не обязательно).
  • Запасы (вид запасов, передаваемых на комиссию; выбирается из справочника «Виды запасов»).
  • Запас (запас, передаваемый на комиссию; выбирается из справочника «Запасы»).
  • Единица (единица измерения передаваемого на комиссию запаса; выбирается из справочника «Единицы измерения запаса»).
  • Количество (количество передаваемого на комиссию запаса).
  • Цена (учётная цена, по которой на комиссию передаётся товар; заполнять не обязательно).
  • Сумма (учётная стоимость передаваемого на комиссию товара; заполнять не обязательно).
  • На закладке «Доверенность» следует указать данные из доверенности, которая предоставлена Комитенту доверенным лицом Комиссионера для получения материальных ценностей.
  • В правом верхнем углу формы документа отображаются такие данные:
  • Сумма (общая стоимость передаваемого на комиссию товара).
  • Остаток (текущий остаток передаваемого на комиссию запаса, на котором установлен курсор).

Внизу формы документа находится кнопка «Отчёты». Если нажать на кнопку, то из выпадающего меню можно запустить формирование аналитических отчётов по данным, указанным в документе.

Кнопка Отчёты в документе Передача товара комиссионеру 
Формирование отчётов при нажатии кнопки "Отчёты" в документе "Передача товара комиссионеру".

При проведении документа «Передача товара комиссионеру» в бухгалтерском учёте будут сформированы проводки из кредита счетов учёта запасов в дебет счёта 283 «Товары на комиссии».

2. Продажа товара покупателю

Поскольку теперь, после передачи товара Комиссионеру, поиском покупателя и продажей товара занимается Комиссионер, Комитент ждёт хороших новостей от Комиссионера. И вот однажды Комиссионер сообщает Комитенту о том, что покупатель найден. Покупателем оказалось предприятие, зарегистрированное за пределами Украины, а потому продажа товара будет являться внешнеторговой операцией, имя которой – экспорт.

Поскольку владельцем и собственником товара является Комитент, то в соответствии с таможенными правилами Украины в экспортной грузовой таможенной декларации в качестве продавца или экспортёра указывается Комитент. И расчёты по НДС, начисляемому при реализации товара на экспорт, будут проводиться также у Комитента.

Для того, чтобы отразить в программе 1С операцию по экспорту товаров, необходимо зайти в журнал «Экспортные накладные», который находится в меню «Журналы – Реализация – Экспортные накладные», и создать новый документ «Экспортная накладная».

Документ Экспортная накладная
Документ "Экспортная накладная" проводится для отражения в учёте факта реализации товара покупателю-нерезиденту и возникновения валютной дебиторской задолженности комиссионера.

В документе «Экспортная накладная» необходимо заполнить такие реквизиты:

  • Номер документа (подставляется автоматически).
  • Дата документа (дата прохождения таможенного контроля, которая указана в грузовой таможенной декларации).
  • Покупатель (организация выбирается из справочника «Контрагенты»).
  • Договор (формальный договор с Покупателем; выбирается из справочника «Договоры»).
  • Валюта (валюта, в которой проводится расчёт с Покупателем; выбирается из справочника «Валюты»).
  • Склад (склад, с которого пройдёт списание товара; должен указываться виртуальный склад, соответствующему Комиссионеру; выбирается из справочника «Склады»).
  • Лицо (работник Комитента, ответственный за переданный на комиссию товар; выбирается из справочника «Лица»).
  • Инфо (комментарий к документу; заполнять не обязательно).
  • Доходы (статья налогового дохода от реализации; выбирается из справочника «Валовые доходы и расходы» ).
  • НДС (статья НДС, который начисляется по документу; должна соответствовать статье НДС при экспорте; выбирается из справочника «Статьи НДС»).
  • Запасы (вид запасов, которые экспортируются; выбирается из справочника «Виды запасов»).
  • Запас (запас, который экспортируется; выбирается из справочника «Запасы»).
  • Единица (единица измерения запаса; выбирается из справочника «Единицы измерения запаса»).
  • Количество (количество экспортируемого товара).
  • Цена –Н (цена экспортированного товара без учёта НДС; указывается в валюте).
  • Сумма +Н (стоимость экспортированного товара с учётом НДС; указывается в валюте и рассчитывается автоматически).

Следует обратить внимание, что внизу формы документа «Экспортная накладная» есть кнопка «Добавить». Если нажать на эту кнопку, то табличная часть документа будет наполнена товарами, которые числятся в остатке товаров, переданных на комиссию. Для того, чтобы воспользоваться функцией добавления товаров, необходимо предварительно заполнить реквизиты «Склад» и «Лицо».

Внизу документа также можно найти кнопку «Отчёты», после нажатия на которую можно сформировать аналитические отчёты по документу.

Кнопка Отчёты в документе Экспортная накладная
Формирование отчётов при нажатии кнопки "Отчёты" в документе "Экспортная накладная".

В правом верхнем углу формы документа «Экспортная накладная» выведена такая информация:

  • Общая стоимость экспортированного товара с учётом НДС.
  • Общая сумма начисленного НДС.
  • Общая стоимость экспортированного товара без учёта НДС.
  • Количественный остаток товара по строке, в которой установлен курсор.

При проведении документа «Экспортная накладная» в бухгалтерском учёте будут проведены такие операции:

  • Доход от реализации.
  • Списание реализованных товаров по себестоимости.
  • Начисление налогового обязательства.

В налоговом учёте выполняется увеличение балансовой стоимости дебиторской задолженности нерезидента.

Важное замечание

Здесь следует сделать одно замечание. Если бы Комиссионер нашёл покупателя, который бы являлся резидентом Украины и расчёты бы проводились в национальной валюте Украины, то такая реализация в учёте Комитента проводилась бы документом «Расходная накладная».

Второе важное замечание

В соответствии с законодательством Украины, налоговое обязательство по НДС у Комитента возникает только при получении денег от Комиссионера. А это значит, что при проведении документа «Экспортная накладная» программа 1С не должна начислить налоговое обязательство. Но как это сделать, даже если экспортная накладная является первым событием в расчётах с Покупателем?

На то, как будет проводиться расчёт первого события, влияют настройки в карточке договора контрагента, которым в нашей задаче является Продавец. Давайте посмотрим на карточку договора.

Карточка договора с покупателем-нерезидентом
Настройки учёта первого события в карточке договора с покупателем-нерезидентом.

Среди множества данных, указываемых в карточке договора с Покупателем, нас будут интересовать только данные, расположенные на закладке «Налоги». На этой закладке в разделе «Налоговый учёт» находятся два реквизита, определяющие то, когда по данному договору будет рассчитываться первое событие.

В нашем случае по договору, который выбран в экспортной накладной, налоговое обязательство должно быть начислено у Комитента только при получении денег от Комиссионера. Поэтому в реквизите «Первое событие по НДС» нам нужно выбрать «Оплата». Такое же значение выберем в реквизите «Первое событие по налогу на прибыль».

Сейчас мы проводим экспортную накладную на Покупателя. Но, забегая вперёд, следует заметить, что деньги за проданный комиссионный товар придут Комитенту не от Покупателя, а от Комиссионера. Поэтому на этапе оформления экспортной накладной мы должны убедиться в том, что в договоре с Покупателем первым событием указано значение «Оплата». Но когда мы будем проводить приход денег от Комиссионера, мы также должны в договоре Комиссионера установить, что первое событие рассчитывается по оплате.

3. Отчёт комиссионера

Наконец-то товар продан, и наступает пора подсчитывать, какие доходы получил и какие расходы понёс Комиссионер при проведённой реализации. Всю информацию о реализации комиссионного товара Комитент узнает из отчёта Комиссионера. В отчёте Комиссионер укажет такие данные:

  • Количество проданного товара.
  • Стоимость проданного товара.
  • Стоимость дополнительных расходов, которые понёс Комиссионер и которые должен возместить Комиссионеру Комитент в соответствии с условиями договора.
  • Сумма вознаграждения Комиссионера, которое должен выплатить ему Комитент в знак благодарности за услуги по поиску Покупателя и продаже товара.

На данном этапе решения нашей задачи нас интересуют только величина задолженности, которая возникла у Покупателя перед Комиссионером. Ведь деньги за купленный товар Покупатель будет платить именно Комиссионеру. И так будет, не смотря на то, что в экспортной грузовой таможенной декларации в качестве продавца указан Комитент. А когда Комиссионер получит деньги от Покупателя, то эти деньги Комиссионер должен перечислить Комитенту. Таковы правила комиссионной торговли.

Следовательно, если в учёте Комитента после проведения экспортной накладной возникла дебиторская задолженность Покупателя, а деньги за проданный комиссионный товар придут от Комиссионера, то нужно перевести задолженность Покупателя на Комиссионера. Как это сделать в 1С?

Для того, чтобы отразить в 1С данные о задолженности, которая переводится с Покупателя на Комиссионера, необходимо зайти в журнал «Отчёты комиссионера», который находится в меню «Журналы – Реализация – Отчёты комиссионера», и создать новый документ «Отчёт комиссионера».

Документ Отчёт комиссионера
Документ "Отчёт комиссионера" проводится для перевода валютной дебиторской задолженности с покупателя-нерезидента на комиссионера.

При заполнении документа «Отчёт комиссионера» необходимо заполнить такие реквизиты:

  • Номер документа (подставляется автоматически).
  • Дата документа (дата отчёта от Комиссионера).
  • Комиссионер (организация выбирается из справочника «Контрагенты»).
  • Договор (комиссионный договор выбирается из справочника «Договоры»).
  • Инфо (комментарий к документу; заполнять не обязательно).
  • Покупатель (организация выбирается из справочника «Контрагенты»).
  • Договор (формальный договор с Покупателем; выбирается из справочника «Договоры»).
  • Валюта (валюта, в которой проведены расчёты с Покупателем; должна соответствовать валюте из экспортной накладной; выбирается из справочника «Валюты»).
  • Курс (валютный курс на день отчёта Комиссионера)
  • ВалСумма (валютная стоимость проданного товара).
  • Сумма (величина задолженности Комиссионера перед Комитентом за проданный комиссионный товар в национальной валюте, рассчитанная по курсу на день составления отчёта; рассчитывается автоматически).

В правом верхнем углу формы документа «Отчёт комиссионера» выводится такая информация:

  • Сумма (общая сумма задолженности Комиссионера перед Комитентом за реализованный товар в национальной валюте).
  • ВалСумма (общая стоимость реализованного комиссионного товара в валюте).
  • Остаток (остаток задолженности Покупателя перед Комитентом в валюте).

Внизу формы документа «Отчёт комиссионера» также находится кнопка «Отчёты», которой можно воспользоваться для формирования аналитических отчётов по документу.

Кнопка Отчёты в документе Отчёт комиссионера
Формирование отчётов по кнопке "Отчёты" в документе "Отчёт комиссионера"

При проведении документа «Отчёт комиссионера» в бухгалтерском и налоговом учёте проводится перевод задолженности с Покупателя на Комиссионера. Если в период между датой проведения экспортной накладной и датой проведения отчёта Комиссионера изменился валютный курс, то программа 1С также выполнит начисление курсовой разницы.

4. Смена валюты платежа комиссионера

Теперь, когда Комитенту точно известно, сколько денег он выручил от продажи своего комиссионного товара, наступает этап получения вырученных денег от Комиссионера. Ведь Покупатель заплатил деньги за купленный товар Комиссионеру, а не Комитенту.

Но жизнь складывается так, что Комиссионер может расплатиться с Комитентом как в иностранной валюте, в которой пришли деньги от Покупателя, так и в национальной валюте. При этом, если Комиссионер уплачивает Комитенту в национальной валюте задолженность, которая изначально числится в иностранной валюте, то пересчёт из иностранной в национальную валюту должен проводиться по курсу, действующему на день такого платежа.

Меня поймут бухгалтера, если я скажу, что однажды во взаимоотношениях между Комитентом и Комиссионером наступает момент, когда задолженность Комиссионера перед Комитентом прекращает быть валютной, а становится такой, которая числится уже в национальной валюте. И всё это потому, что деньги от Комиссионера придут на расчётный счёт Комитента в национальной валюте. Да, бухгалтера меня поймут.

Попросту говоря, нужно перевести задолженность Комиссионера, которая числится в иностранной валюте, в задолженность, которая будет числиться в национальной валюте. Для этого нужно зайти в тот же журнал «Отчёты комиссионера», который находится в меню «Журналы – Реализация – Отчёты комиссионера» и создать новый документ «Смена валюты платежа комиссионера».

Документ Смена валюты платежа комиссионера
Документ "Смена валюты платежа комиссионера" проводится в случае, когда комиссионер валютную дебиторскую задолженность погашает в национальной валюте.

В документе «Смена валюты платежа комиссионера» нужно заполнить такие реквизиты:

  • Номер документа (подставляется автоматически).
  • Дата документа (должна соответствовать дате платежа в национальной валюте).
  • Инфо (комментарий к документу, который заполняется при необходимости).
  • Договор (договор с Комиссионером, который выбирается из справочника «Договоры»).
  • Сумма (сумма в национальной валюте, которая поступила от Комиссионера на расчётный счёт Комитента).
  • Валюта (валюта, в которой числилась валютная задолженность Комиссионера).
  • Курс (валютный курс на день смены валюты задолженности; рассчитывается автоматически).
  • ВалСумма (сумма валютной задолженности, которую Комиссионер оплатил в национальной валюте в пересчёте по курсу иностранной валюты; рассчитывается автоматически).

Как вы заметили, внизу формы документа «Смена валюты платежа комиссионера» имеется кнопка «Добавить». Если нажать эту кнопку, то табличная часть документа будет заполнена строками, в которых окажутся все комиссионные договора, по которым у Комиссионера имеется валютная задолженность перед Комиссионером, а также суммы соответствующей договорам задолженности на дату заполнения. Чтобы воспользоваться автоматическим заполнением документа по кнопке «Добавить», нужно предварительно заполнить реквизит «Комиссионер».

У документа «Смена валюта платежа комиссионера» также есть кнопка «Отчёты», при помощи которой можно сформировать аналитические отчёты по документу.

Кнопка Отчёты в документе Смена валюты платежа комиссионера
Формирование отчётов по кнопке "Отчёты" в документе "Смена валюты платежа комиссионера".

При проведении документа «Смена валюты платежа комиссионера» программа 1С выполнит перевод задолженности со счёта, на котором числилась задолженность Комиссионера в иностранной валюте, на счёт, который предназначен для учёта задолженности Комиссионера в национальной валюте. Если в период с даты проведения документа «Отчёт комиссионера» по дату проведения документа «Смена валюты платежа комиссионера» изменился курс валюты, в которой учитывалась валютная задолженность Комиссионера перед Комитентом, то программа 1С также начислит курсовую разницу на остаток задолженности.

Важное замечание

Чтобы у тех, кто невнимательно читает мою статью, не возникли недоразумения, я хочу уточнить один важный момент. Если Комиссионер получил от Покупателя валюту и проводит расчёт с Комиссионером в той же валюте, то, во-первых, документ «Смена валюты платежа комиссионера» проводить не нужно, а во-вторых, приходование денег от Комиссионера Комитент проводит документом «Валютная банковская выписка» с выбором операции «Приход денег от Комиссионера».

5. Получение от комиссионера выручки за реализованный товар

Итак, свершилось! На расчётный счёт Комитента поступили деньги от Комиссионера, и теперь нам нужно выяснить, как такая операция проводится в программе 1С.

По условию задачи мы имеем, что Комиссионер расплачивается с Комитентом в национальной валюте. И это не смотря на то, что выручка от Покупателя поступила Комиссионеру в иностранной валюте. После того, как мы сделали документ «Смена валюты платежа комиссионера», задолженность Комиссионера перед Комитентом числится в национальной валюте.

Для того, чтобы отразить в программе 1С поступление денег от Комиссионера в национальной валюте, нужно зайти в журнал «Банковские выписки», который находится в меню «Журналы – Банк – Банковские выписки», и создать новый документ «Банковская выписка».

Документ Банковская выписка
Документ "Банковская выписка" проводится для отражения в учёте поступления от комиссионера выручки от продажи товара, полученного им на комиссию, в национальной валюте.

Поскольку документ «Банковская выписка» содержит в себе все операции за один банковский день по расчётному счёту, то операция поступления денег от Комиссионера будет проводиться в документе лишь одной из многих строк. Другие строки в банковской выписке будут соответствовать другим расходным или приходным операциям, которые были совершены по расчётному счёту Комитента.

При создании в документе «Банковская выписка» строки, соответствующей приходу денег от Комиссионера, нужно заполнить такие реквизиты:

  • Док (номер платёжного поручения или другого банковского документа, на основании которого проведена операция по расчётному счёту Комитента).
  • Операция (вид операции по расчётному счёту; выбирается из справочника «Банковские операции»).
  • Субконто 1 (первый элемент аналитики по банковской операции; при поступлении денег от Комиссионера нужно выбрать организацию из справочника «Контрагенты»).
  • Субконто 2 (второй элемент аналитики по банковской операции; при поступлении денег от Комиссионера нужно выбрать договор из справочника «Договоры»).
  • Субконто 3 (третий элемент аналитики по банковской операции; при поступлении денег от Комиссионера не заполняется).
  • Прибыль (статья налогового учёта налога на прибыль; выбирается из справочника «Валовые доходы и расходы»).
  • Ндс (статья учёта НДС; при приходе денег от Комиссионера должна соответствовать статье НДС при продаже на экспорт; выбирается из справочника «Статьи НДС»).
  • Сумма +Н (сумма банковской операции с учётом НДС).
  • НДС (сумма НДС в составе суммы банковской операции).
  • Примечание (назначение банковского платежа; заполняется обязательно).
  • Деньги (статья движения денежных средств; выбирается из справочника «Движения денежных средств»).

После проведения банковской выписки дебиторская задолженность Комиссионера в бухгалтерском учёте Комитента уменьшится.

Важное замечание

Поскольку налоговое обязательство при экспорте у Комитента возникнет только при поступления денег от Комиссионера, то при проведении банковской выписки нужно убедиться в том, что в договоре с Комиссионером, указанном в реквизите «Субконто 2» банковской выписки, установлено первое событие «Оплата».

6. Возмещение затрат комиссионера

Как это часто бывает, Комиссионер действовал не один. В ходе проведения продажи товара, полученного от Комитента на комиссию, Комиссионер привлекал различные сторонние организации, которые по поручению Комиссионера выполняли транспортирование, таможенное оформление товара и оказывали Комиссионеру прочие услуги, за которые Комиссионер расплатился собственными деньгами.

А по условиям комиссионного договора Комитент обязан возместить все расходы Комиссионера, который тот понёс при продаже товара Комитента. Если говорить бухгалтерским языком, то возместить - это для Комитента значит, во-первых, признать определённую кредиторскую задолженность перед Комиссионером, а во-вторых, Комитент должен заплатить Комиссионеру деньги на сумму признанной задолженности.

Как вы помните, основанием для признания задолженности перед Комиссионером являются договор комиссии и отчёт Комиссионера.

Чтобы отразить в программе 1С факт признания задолженности перед Комиссионером за понесённые комиссионером расходы по продаже комиссионного товара, нужно провести документ «Услуги приходные», который вам уже хорошо знаком.

Документ Услуги приходные
Документ "Услуги приходные" проводится для отражения в учёте задолженности перед комиссионером за понесённые им расходы по реализации комиссионного товара.

Важное замечание

Выше было уделено много внимания вопросу о том, когда возникает первое событие по экспортным операциям. Или, если точнее, мы с вами рассмотрели вопрос о том, когда у Комитента возникает налоговое обязательство при продаже товара на экспорт через Комиссионера.

Когда Комитент оплачивает, по сути, услуги резидента Украины, коим является Комиссионер, то такие расчёты не являются экспортными, и первое событие по ним возникает на общих основаниях в соответствии с нормами налогового законодательства Украины. Но если вы внимательно читаете мою статью, то вы должны были обратить внимание на один нюанс. Для того, чтобы при оприходовании денег от Комиссионера в учёте правильно выполнился расчёт первого события по НДС и по налогу на прибыль, мы в карточке договора с Комиссионером указали первым событием значение «Оплата». А теперь представьте, что оплата Комитента Комиссионеру в виде возмещения его расходов пойдёт по тому же договору, что и приход от Комиссионера выручки от продажи.

Если вы осознали весь драматизм возможной трагедии, то вы уже догадались, что расчёты с Комиссионером по выручке за проданный товар и по возмещению расходов Комиссионера нужно проводить разными договорами.

Ещё одно замечание

Если у вас возникнут сомнения в том, на какой затратный счёт нужно относить возмещение услуг Комиссионера, то знайте, что Комитент возмещает Комиссионеру расходы, связанные со сбытом продукции. И это знание даёт вам право относить такие расходы к составу расходов на сбыт.

7. Вознаграждение комиссионера

Комиссионер хорошо потрудился, продав комиссионный товар Комитента. И потрудился настолько хорошо, что Комитенту даже не жалко выплатить Комиссионеру вознаграждение.

По сути, выплата вознаграждения Комиссионеру для Комитента является ничем иным, как оплатой за услуги Комиссионера. А это значит, что сначала Комитент должен признать кредиторскую задолженность перед Комиссионером, а затем погасить эту задолженность.

Для того, чтобы отразить в программе 1С признание кредиторской задолженности перед Комиссионером, нужно провести документ «Приходные услуги».

Документ Услуги приходные
Документ "Услуги приходные" проводится для отражения в учёте задолженности перед комиссионером по комиссионному вознаграждению.

Оплата кредиторской задолженности по комиссионному вознаграждению оформляется документом «Банковская выписка».

Замечания к статье

Чтобы предотвратить возможные заблуждения, следует обратить внимание бухгалтеров на нюансы, которые явно не описаны в статье, но которые могут возникнуть при учёте реализации товара через комиссионера.

Можно обойтись без документа «Отчёт комиссионера»

Примите к сведению, что в статье рассмотрена такая последовательность документов:

  • Возникает задолженность покупателя перед комитентом по документу «Экспортная накладная».
  • Задолженность покупателя переводится на комиссионера документом «Отчёт комиссионера».
  • Деньги приходят комитенту от комиссионера по документу «Банковская выписка».

При этом следует заметить, что такая цепочка документов имеет смысл только в том случае, если бухгалтер хочет в экспортной накладной указать именно того покупателя, который указан в экспортной таможенной декларации. Если же бухгалтеру не важны расчёты с иностранным покупателем, то:

  • В документе «Экспортная накладная» покупателем нужно указать комиссионера. При этом в договоре комиссионера должно быть указано, что налоговое обязательство у комитента возникает по оплате.
  • Документ «Отчёт комиссионера» оформлять не нужно.
  • Если комиссионер, получив выручку от покупателя в иностранной валюте, будет расплачиваться с комитентом в национальной валюте, то нужно оформить документ «Смена валюты платежа комиссионера» в обычном порядке.
  • Приходование денег от комиссионера у комитента оформляется документом «Банковская выписка». При этом в договоре комиссионера нужно указать, что налоговое обязательство у комитента возникает по оплате.

Покупатель является резидентом Украины

В статье рассмотрена ситуация, когда покупатель является нерезидентом Украины. Но если покупатель является резидентом Украины и зарегистрирован налогоплательщиком на территории Украины, то продажу товара, переданного ранее комиссионеру, следует проводить документом «Расходная накладная». Покупателем в накладной можно указать реального покупателя или комиссионера. И поскольку при комиссионной торговле налоговое обязательство у комитента возникает только при получении денег от комиссионера, то в договоре комиссионера должно быть указано, что первое событие по налогам нужно считать при оплате.

Комиссионер платит иностранной валютой

И ещё раз хочется обратить внимание бухгалтеров на тот случай, когда деньги от комиссионера приходят на расчётный счёт комитента именно в той иностранной валюте, в которой комиссионер получил деньги от покупателя. Если комиссионер расплачивается валютой, то у комитента приходование денег нужно провести документом «Валютная банковская выписка». Документ «Смена валюты платежа комиссионера» при этом не составляется.

Дата смены валюты платежа комиссионера

На всякий случай хочу ещё раз обратить внимание бухгалтеров на один важный нюанс. Если вы проводите документ «Смена валюты платежа комиссионера», то он должен проводиться той же датой, что и банковская выписка. Это требование нужно соблюсти для того, чтобы валютная задолженность комиссионера уменьшилась на валютную сумму, рассчитанную исходя из курса валюты, который действовал на день платежа в национальной валюте.

Разные договора с комиссионером

И чтобы полностью исключить вероятные ошибки, хочу ещё раз явно указать на одну особенность при учёте реализации через комиссионера. Поскольку учёт реализации через комиссионера отличается от учёта обычной реализации товаров и услуг, то при учёте операций между комитентом и комиссионером можно наблюдать разные методы начисления налогового обязательства:

  • При расчёте комиссионера с комитентом за проданный товар налоговое обязательство у комитента возникает при поступлении денег от комиссионера. Это означает, что налоговое обязательство у комитента никогда не начисляется при отгрузке товара и всегда начисляется при получении денег от комиссионера.
  • При расчете комитента с комиссионером за услуги, оказанные комиссионером комитенту, налоговое обязательство рассчитывается у комитента по первому событию.

Следовательно, расчёты комитента с комиссионером за проданный товар и расчёты за услуги комиссионера нужно проводить разными договорами, а именно:

  • В договоре, по которому комиссионер перечисляет комитенту выручку за проданный товар, нужно указать, что налоговое обязательство у комитента возникает при оплате.
  • В договоре, по которому комитент возмещает расходы комиссионера и выплачивает комиссионеру комиссионное вознаграждение, должно быть указано, что налоговое обязательство у комитента возникает по первому событию.

Эпилог

В статье подробно рассмотрены вопросы, связанные с учётом реализации товара через комиссионера. Следует заметить, что в статье рассмотрена такая продажа через комиссионера, при которой:

  • покупателем товара выступает нерезидент Украины;
  • покупатель рассчитывается с комиссионером в иностранной валюте;
  • комиссионер расплачивается с комитентом в национальной валюте Украины.

В тексте статьи представлены экранные формы электронных документов, которые создаются в программе 1С для проведения хозяйственных операций, связанных с продажей товара через комиссионера, а также даны инструкции по заполнению документов.

Реклама:
Смотрите также:
Сохранить спину и глаза при активном использовании компьютера
Подоходный налог при расчётах с пайщиками
Научиться начислять зарплату в 1С
Как заполнить расходную накладную